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施工项目成本分析

    对于施工企业来说,主营业务是建筑施工,收入较为单一,即合同预算收入。但是,由于施工企业一般是两级管理,所以成本构成较为复杂。可基本划分为:公司管理费用、公司直接用于某项目的费用、项目本身的管理费用、用于工程项目的直接费用。用于工程项目的直接费用又分成两部分:一是直接用于工程实体的消耗,包括材料消耗、中小型机械消耗、人工消耗;二是间接用于工程实体的消耗,包括大型机械的消耗和其他的消耗。   对于一个项目部,可控的成本是项目本身的管理费用和用于工程项目的直接费用,其他是公司管理者考虑的问题。对于可控的这部分成本,用于工程项目的直接费用所占比例最大,也最难控制,所以这部分的管理控制工作成为项目部日常工作的重点。   一、四算确定了分析重点,那么从什么地方入手呢?笔者认为要从四算对比入手,就是合同预算、施工预算、计划成本、实际成本。   第一算合同预算,又称中标概算,是工程项目的收入依据。   第二算施工预算,又称承包预算,是公司按照施工定额编制的,有企业定额的公司按照企业定额编制,它将作为项目部的控制限额。项目部在施工过程中必须把各种费用的发生控制在该预算内。另外,根据实际情况,施工预算在不同的情况下起着不同的作用。在解决承包计划成本快速估算问题时,第二算是承包预算的概念,起替代施工计划的作用;而在解决“三边工程”预算收入问题时,第二算的概念是施工预算,起替代中标预算的作用。   第三算计划成本,是根据指导施工的各项计划汇总形成的成本,是事前和事中对施工实际成本的估算和控制指标。在编制过程中应强调不突破施工预算,如果实际情况无法做到,那么应最终严格控制在中标预算以内。否则,工程肯定会亏损。   第四算实际成本,实际消耗的汇集,代表实际消耗水平。在实际成本发生过程中,要时时和计划成本作对比,用计划成本考核实际发生成本。实际成本发生后要及时记录,保证成本资料的全面、完整、真实。   二、四算的作用掌握了“四算”,可以起到以下的作用:   1)标明各级控制目标,明确各级利润。   2)分清各算的作用。合同预算严格控制承包预算的编制,计划成本则参照承包预算编制,计划成本要严格控制实际成本的发生。   3)明确计划成本作为指导施工的依据。由于合同预算和承包预算都是按照工程总体编制的,在总量上可以控制,在施工过程中就很难控制了。为此,参考承包预算和施工方案编制的计划成本就起到了指导施工的作用。   4)承包时,解决计划成本快速估算问题。   5)施工中,解决“三边工程”预算收入问题。   三、施工项目成本分析施工项目成本分析应该遵循对比分析原则。   成本分析的动因缘自“成本成因分析”的动议。项目上肯定要关心成本形成的原因以及其带来的影响程度,在集散式管理模式下这种关心尤其突出。因此,掌握合适的分析方法对成本管理至关重要,只有掌握合适的分析方法,才能及时发现成本管理的问题,才能找出其产生的原因,才能对症下药解决问题。   施工项目成本分析与一般问题分析的方法基本相同,应该遵循对比分析的原则,遵循由宏观到微观、由全面到重点、由粗到细、由表及里的分析方法。   分析结论是由数据对比得到的,因此,数据对比是分析的基本原则,对比分析要掌握两方面基本约束:一是比较基准,二是比较内容。   比较基准:财务上一般以时间(月度)为准,对于施工项目成本分析,不仅要考虑时间基准,还要考虑施工部位,使成本数据具有可比性。   比较内容:我们已经分析施工项目管理中存在四个层面的数据,即:中标预算数据、施工预算数据、计划成本数据、实际消耗数据。这些数据之间不同的对比说明不同的问题,在分析时应该根据不同的分析要求定义不同的分析报表,用以说明不同的问题。   在分析的时候,要遵循由粗到细、由表及里的分析方法:   1)汇总成本分析表,从费用构成角度看整个项目预算收入和实际成本各项费用金额差异。   2)关注亏损费用项,重点关注大额成本项目,逐一排查盈亏原因。重点关注的大额成本科目包括:分包费用盈亏、钢筋费用盈亏、商混费用盈亏、周转料费用盈亏、机械使用费用盈亏、临设费用盈亏等。   3)对于大额亏损项做量价分析,项目上一般应先做量差分析,列举钢筋和商混分析实例具体步骤如下:首先保证预算数据和实际消耗数据在时间和部位上的同步,比较预算用量和实际用量,找出亏损原因是预算较低还是实际消耗太高;如果是实际消耗问题,查找计划、采购、加工、领用各环节是否有问题,如果有问题责成相应人员整改,如果没问题可能就是预算太低;如果是预算过低应重新审核预算,并与甲方协商处理;在量差分析没有问题的基础上,如果还有亏损,则要考虑价差问题,要做价差分析,成本价差差额=实际耗量×价差。价差往往不取决于项目部,但项目部要说明成本成因和差额影响,因此,价差分析总是要做的。   总之,在项目成本分析中,主要考虑四个数据的对比分析,即:中标预算、施工预算、计划成本、实际成本。同时,从量和价两个方面进行分析,这样的成本分析结果才有价值,才更有说服力。
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